Κ. Μαρκίδης: Ανάγκη να θεσπιστούν κανόνες για τις συναλλαγές εταιρειών

Ο Κώστας Μαρκίδης, Διοικητικός Σύμβουλος και επικεφαλής Διεθνών Φορολογικών Υπηρεσιών στην KPMG Kύπρου, μιλά για την σημαντικότητα των κανόνων Tιμολόγησης Ελεγχόμενων Συναλλαγών (Transfer Pricing) καθώς και τη σημαντικότητα της ορθής εφαρμογής μετά και την υιοθέτηση τους στην Κυπριακή φορολογική νομοθεσία.

Καταρχήν ποιος ο σκοπός των κανόνων Tιμολόγησης Ελεγχόμενων Συναλλαγών και γιατί είναι σημαντικό να εφαρμόζονται ορθά από τις επιχειρήσεις;

Η ανάγκη για θέσπιση Κανόνων Τιμολόγησης Ελεγχόμενων Συναλλαγών εδράζεται στην «Αρχή των Ίσων αποστάσεων» και αποτελεί ίσως το σημαντικότερο φορολογικό θέμα από οικονομικής άποψης τα τελευταία 20 και πλέον χρόνια. Υπολογίζεται ότι ένα ποσοστό της τάξεως του 60%-70% της οικονομικής και εμπορικής δραστηριότητας διεθνώς, διεξάγεται μεταξύ εταιρειών του ίδιου ομίλου ή άλλων συνδεδεμένων μεταξύ τους εταιρειών. 

Με απλά λόγια, οι κανόνες ορθής τιμολόγησης συνδεδεμένων εταιρειών, έχουν ένα και μοναδικό σκοπό. Να διασφαλίσουν την τήρηση της αρχής των ίσων αποστάσεων μεταξύ εξαρτημένων ή συνδεδεμένων εταιρειών, όπως ακριβώς ισχύει (ή θα ίσχυε) και με τις συναλλαγές που πραγματοποιούνται μεταξύ εταιρειών που είναι εντελώς ανεξάρτητες και δεν σχετίζονται μεταξύ τους. Να αναφέρουμε στο σημείο αυτό ότι για να θεωρούνται συνδεδεμένες δυο ή περισσότερες εταιρείες, απαιτείται άμεση ή έμμεση ελάχιστη συμμετοχή σε ποσοστό ύψους 25%.

Ως εκ τούτου η ανάγκη να θεσπιστούν κανόνες οι οποίοι να διέπουν τις συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών που ενδεχομένως να βρίσκονται σε διαφορετικές δικαιοδοσίες (ούτως ώστε να αποφευχθεί το φαινόμενο της μεταφοράς κερδών σε δικαιοδοσίες με χαμηλούς ή μηδενικούς φορολογικούς συντελεστές καθώς επίσης και το αντίστροφο, το ενδεχόμενο δηλαδή, της υπερτιμολόγησης και κατ’ επέκταση των αυξημένων εξόδων σε αντίστοιχες δικαιοδοσίες με ψηλούς φορολογικούς συντελεστές), σκοπό έχει να διασφαλίσει ότι οι συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών δεν διαφέρουν όσον αφορά τον τρόπο και το ύψος της τιμολόγησης, από τις συναλλαγές που πραγματοποιούνται μεταξύ εταιρειών που δεν σχετίζονται μεταξύ τους.

Πως θα ευνοηθεί η Κύπρος, μια χώρα με σχετικά χαμηλό φορολογικό συντελεστή (12,5%) και η οποία όπως προκύπτει επωφελείται (αφού πιθανόν να εισπράττει αυξημένα φορολογικά έσοδα) να εφαρμόσει Κανόνες Τιμολόγησης Ελεγχόμενων συναλλαγών και μάλιστα χωρίς αυτό να απαιτείται από καμία Ευρωπαϊκή Φορολογική Οδηγία;

Η απάντηση βρίσκεται στο πως έχει διαμορφωθεί το διεθνές φορολογικό περιβάλλον τα τελευταία χρόνια ειδικά μετά την δημοσιοποίηση και την άμεση εφαρμογή σε παγκόσμιο επίπεδο του σχεδίου του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ) κατά της διάβρωσης της φορολογικής βάσης και της μεταφοράς των κερδών σε χώρες με χαμηλούς ή και μηδενικούς φορολογικούς συντελεστές και των σχετικών δράσεων (BEPS Actions 8,9,10). 

Η τεκμηρίωση των ελεγχόμενων συναλλαγών και κατ’ επέκταση των εισοδημάτων που λαμβάνουν οι Κυπριακές εταιρείες  θα προσδώσει βεβαιότητα στους φορολογούμενους και στους ξένους επενδυτές αναφορικά με το ύψος των φορολογικών τους υποχρεώσεων, ενισχύοντας παράλληλα και την διαπραγματευτική θέση των Κυπριακών Φορολογικών αρχών σε περίπτωση αμφισβήτησης τους από τις Φορολογικές αρχές άλλης δικαιοδοσίας αφού η ορθότητα της τιμολόγησης των συναλλαγών (μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών) όπως προνοεί η φορολογική νομοθεσία θα συνάδει με τις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ. 

Πως σχολιάζετε τη σχετική νομοθεσία που έχει αναδρομική ισχύ από την αρχή του τρέχοντος έτους;

Καταρχήν να επαναλάβουμε πως η νομοθεσία και οι κανονισμοί που υιοθετήθηκαν στην Κυπριακή φορολογική νομοθεσία αναφορικά με τους κανόνες τιμολόγησης ελεγχόμενων συναλλαγών, εφαρμόζονται και ερμηνεύονται σύμφωνα με τις οδηγίες και τις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ.  Αφορούν το σύνολο των ελεγχόμενων συναλλαγών που πραγματοποιούνται με συνδεδεμένες εταιρείες εφόσον ξεπερνούν ανά κατηγόρια το ετήσιο όριο των €750,000 που έχει τεθεί.  Η τεκμηρίωση των τιμών των ελεγχόμενων αυτών συναλλαγών διασφαλίζει όπως έχουμε ήδη αναφέρει ότι η τιμολόγηση πραγματοποιείται στην βάση της αρχής των ίσων αποστάσεων και είναι σίγουρα ένα βήμα προς την σωστή κατεύθυνση που συνάδει πλήρως με την στάση διαφάνειας που συνειδητά η Κύπρος έχει υιοθετήσει τα τελευταία χρόνια.                              

Η Κύπρος διαθέτει ως γνωστό, ένα σχετικά χαμηλό εταιρικό φορολογικό συντελεστή (12,5%) άρα είναι πολύ σημαντικό να μπορεί να τεκμηριώσει στις αντίστοιχες φορολογικές αρχές εντός και εκτός Ευρώπης, ότι τα εισοδήματα που λαμβάνουν οι Κυπριακές εταιρείες συνάδουν με τα διεθνή πρότυπα τιμολόγησης μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών όπως αυτά καθορίζονται από τον ΟΟΣΑ.                                                                                                     

Προσωπικά εκτιμώ ότι η υιοθέτηση της σχετικής νομοθεσίας αναμένεται να ενισχύσει το κύρος και την αξιοπιστία της Κύπρου σαν ένα σύγχρονο, πλήρως εποπτευόμενο και ανταγωνιστικό χρηματοοικονομικό κέντρο σε ένα συνεχώς μεταβαλλόμενο διεθνές φορολογικό περιβάλλον.